ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son registros escritos de la situación financiera de una empresa. Incluyen informes estándar como el balance general, los estados de resultados o pérdidas y ganancias y el estado de flujo de efectivo. Se erigen como uno de los componentes más esenciales de la información comercial y como el método principal de comunicar información financiera sobre una entidad a terceros. En un sentido técnico, los estados financieros son una suma de la situación financiera de una entidad en un momento dado. Generalmente, los estados financieros están diseñados para satisfacer las necesidades de muchos usuarios diversos, en particular los propietarios y acreedores actuales y potenciales. Los estados financieros son el resultado de simplificar, condensar y agregar masas de datos obtenidos principalmente del sistema de contabilidad de una empresa (o de un individuo).

INFORMES FINANCIEROS

Según el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera, la información financiera incluye no solo estados financieros, sino también otros medios de comunicar información financiera sobre una empresa a sus usuarios externos. Los estados financieros proporcionan información útil en las decisiones de inversión y crédito y en la evaluación de las perspectivas de flujo de efectivo. Proporcionan información sobre los recursos de una empresa, reclamos sobre esos recursos y cambios en los recursos.

La información financiera es un concepto amplio que abarca estados financieros, notas a los estados financieros y divulgaciones entre paréntesis, información complementaria (como cambios de precios) y otros medios de información financiera (como discusiones y análisis de la administración y cartas a los accionistas). Los informes financieros no son más que una fuente de información que necesitan quienes toman decisiones económicas sobre empresas comerciales.

El enfoque principal de los informes financieros es la información sobre las ganancias y sus componentes. La información sobre las ganancias basada en la contabilidad de acumulación (o devengo) generalmente proporciona una mejor indicación de la capacidad actual y continua de una empresa para generar flujos de efectivo positivos que la proporcionada por los cobros y pagos en efectivo.

valor neto de james taylor 2016

PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros básicos de una empresa incluyen 1) balance general (o estado de situación financiera), 2) estado de resultados, 3) estado de flujo de efectivo y 4) estado de cambios en el capital contable o el capital contable. El balance general proporciona una instantánea de una entidad en una fecha determinada. Enumera los activos, pasivos de la entidad y, en el caso de una corporación, el capital contable en una fecha específica. El estado de resultados presenta un resumen de los ingresos, ganancias, gastos, pérdidas e ingresos netos o pérdidas netas de una entidad para un período específico. Esta declaración es similar a una imagen en movimiento de las operaciones de la entidad durante este período de tiempo. El estado de flujo de efectivo resume los cobros y pagos en efectivo de una entidad relacionados con sus actividades operativas, de inversión y de financiamiento durante un período en particular. Un estado de cambios en el capital contable de los propietarios o de los accionistas concilia el capital inicial del período de una empresa con su saldo final.

Los elementos que se informan actualmente en los estados financieros se miden por diferentes atributos (por ejemplo, costo histórico, costo actual, valor de mercado actual, valor neto confiable y valor presente de los flujos de efectivo futuros). El costo histórico es el medio tradicional de presentar activos y pasivos.

Las notas a los estados financieros son revelaciones informativas adjuntas al final de los estados financieros. Proporcionan información importante sobre cuestiones tales como la depreciación y los métodos de inventario utilizados, detalles de la deuda a largo plazo, pensiones, arrendamientos, impuestos sobre la renta, pasivos contingentes, métodos de consolidación y otros asuntos. Las notas se consideran parte integral de los estados financieros. Los anexos y las revelaciones entre paréntesis también se utilizan para presentar información que no se proporciona en ninguna otra parte de los estados financieros.

Cada estado financiero tiene un encabezado, que da el nombre de la entidad, el nombre del estado y la fecha u hora que cubre el estado. La información proporcionada en los estados financieros es principalmente de naturaleza financiera y se expresa en unidades de dinero. La información se refiere a una empresa comercial individual. La información a menudo es el producto de aproximaciones y estimaciones, en lugar de medidas exactas. Los estados financieros típicamente reflejan los efectos financieros de transacciones y eventos que ya han sucedido (es decir, históricos).

Los estados financieros que presentan datos financieros para dos o más períodos se denominan estados comparativos. Los estados financieros comparativos generalmente brindan informes similares para el período actual y para uno o más períodos anteriores. Proporcionan a los analistas información significativa sobre tendencias y relaciones durante dos o más años. Las declaraciones comparativas son considerablemente más significativas que las declaraciones de un solo año. Los estados comparativos enfatizan el hecho de que los estados financieros para un solo período contable son solo una parte de la historia continua de la empresa.

Los estados financieros intermedios son informes por períodos inferiores a un año. El propósito de los estados financieros intermedios es mejorar la puntualidad de la información contable. Algunas empresas emiten estados financieros completos, mientras que otras emiten estados resumidos. Cada período intermedio debe considerarse principalmente como una parte integral de un período anual y, en general, debe continuar utilizando los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que se utilizaron en la preparación del último informe anual de la empresa. Los estados financieros a menudo son auditados por contadores independientes con el fin de aumentar la confianza del usuario en su confiabilidad.

Cada estado financiero se prepara sobre la base de varios supuestos contables: que todas las transacciones pueden expresarse o medirse en dólares; que la empresa continuará operando indefinidamente; y que las declaraciones se prepararán a intervalos regulares. Estos supuestos proporcionan la base para la estructura de la teoría y la práctica de la contabilidad financiera y explican por qué la información financiera se presenta de una manera determinada.

Los estados financieros también deben prepararse de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados y deben incluir una explicación de los procedimientos y políticas contables de la empresa. Los principios contables estándar exigen el registro de activos y pasivos al costo; el reconocimiento de ingresos cuando se realizan y cuando se ha realizado una transacción (generalmente en el punto de venta), y el reconocimiento de gastos de acuerdo con el principio de concordancia (costos con ingresos). Los principios de contabilidad estándar requieren además que las incertidumbres y los riesgos relacionados con una empresa se reflejen en sus informes contables y que, en general, todo lo que pueda ser de interés para un inversor informado debe revelarse en su totalidad en los estados financieros.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha definido los siguientes elementos de los estados financieros de las empresas comerciales: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, ganancias, pérdidas, inversión de los propietarios, distribución a los propietarios y resultado integral. Según FASB, los elementos de los estados financieros son los bloques de construcción con los que se construyen los estados financieros. Estas definiciones de FASB, articuladas en sus 'Elementos de los estados financieros de las empresas comerciales', son las siguientes:

Activos son probables beneficios económicos futuros obtenidos o controlados por una entidad en particular como resultado de transacciones o eventos pasados.
Ingresos integrales es el cambio en el patrimonio (activos netos) de una entidad durante un período debido a transacciones y otros eventos y circunstancias de fuentes ajenas al propietario. Incluye todos los cambios en el patrimonio neto durante un período, excepto los que resultan de las inversiones de los propietarios y las distribuciones a los propietarios.
Distribuciones a propietarios son disminuciones en los activos netos de una empresa en particular que resultan de transferir activos, prestar servicios o incurrir en pasivos con los propietarios. Las distribuciones a los propietarios reducen la participación en la propiedad o el capital social de una empresa.
Capital es la participación residual en los activos de una entidad que permanece después de deducir sus pasivos. En una entidad comercial, el capital social es la participación en la propiedad.
Gastos son salidas u otros usos de activos o contraer pasivos durante un período desde la entrega o producción de bienes o prestación de servicios, o la realización de otras actividades que constituyen la operación principal o central en curso de la entidad.
Ganancias son incrementos en el patrimonio (activos netos) de transacciones periféricas o incidentales de una entidad y de todas las demás transacciones y otros eventos y circunstancias que afectan a la entidad durante un período, excepto aquellos que resultan de ingresos o inversiones del propietario.
Inversiones por propietarios son aumentos en los activos netos de una empresa en particular que resultan de las transferencias a ella desde otras entidades de algo de valor para obtener o aumentar la participación en la propiedad (o el patrimonio) en ella.
Pasivo son probables sacrificios futuros de beneficios económicos que surgen de las obligaciones presentes de una entidad en particular para transferir activos o proporcionar servicios a otras entidades en el futuro como resultado de transacciones o eventos pasados.

Pérdidas son disminuciones en el patrimonio (activos netos) de transacciones periféricas o incidentales de una entidad y de todas las demás transacciones y otros eventos y circunstancias que afectan a la entidad durante un período, excepto los que resultan de gastos o distribuciones a los propietarios.
Ingresos son entradas u otras mejoras de activos de una entidad o liquidación de sus pasivos (o una combinación de ambos) durante un período desde la entrega o producción de bienes, prestación de servicios u otras actividades que constituyen las operaciones principales o centrales en curso de la entidad.

EVENTOS SUBSECUENTES

En terminología contable, un evento posterior es un evento importante que ocurre entre la fecha del balance y la fecha de emisión del informe anual. Los eventos posteriores deben tener un efecto material en los estados financieros. Se debe emitir una nota de 'evento posterior' con los estados financieros si el evento (o eventos) se considera lo suficientemente importante como para que, sin dicha información, el estado financiero sea engañoso si el evento no se revela. El reconocimiento y registro de estos eventos a menudo requiere el juicio profesional de un contador o auditor externo.

Los eventos que afectan los estados financieros a la fecha del balance general pueden revelar una condición desconocida o proporcionar información adicional con respecto a estimaciones o juicios. Estos eventos deben informarse ajustando los estados financieros para reconocer la nueva evidencia. Los eventos que se relacionan con condiciones que no existían en la fecha del balance pero que surgieron con posterioridad a esa fecha no requieren un ajuste en los estados financieros. Sin embargo, el efecto del evento en el período futuro puede ser de tal importancia que debería ser divulgado en una nota al pie de página o en otro lugar.

ESTADOS FINANCIEROS PERSONALES

La entidad que informa de los estados financieros personales es un individuo, un esposo y una esposa o un grupo de individuos relacionados. Los estados financieros personales a menudo se preparan para tratar la obtención de préstamos bancarios, la planificación del impuesto sobre la renta, la planificación de la jubilación, la planificación de donaciones y sucesiones, y la divulgación pública de asuntos financieros.

Para cada entidad que informa, se requiere un estado de situación financiera. El estado presenta los activos a valores corrientes estimados, los pasivos al menor entre el monto descontado de efectivo a pagar o el monto de liquidación en efectivo actual y el patrimonio neto. También se debe hacer una provisión para impuestos estimados sobre la renta sobre las diferencias entre el valor actual estimado de los activos. Deben presentarse estados comparativos de uno o más períodos. Una declaración de cambios en el patrimonio neto es opcional.

EMPRESAS EN ETAPA DE DESARROLLO

Una empresa se considera una empresa en etapa de desarrollo si sustancialmente todos sus esfuerzos están dedicados a establecer un nuevo negocio y cualquiera de los siguientes está presente: 1) las operaciones principales no han comenzado, o 2) las operaciones principales han comenzado pero los ingresos son insignificantes . Las actividades de una empresa en etapa de desarrollo incluyen con frecuencia la planificación financiera, la obtención de capital, la investigación y el desarrollo, la contratación y capacitación de personal y el desarrollo del mercado.

Una empresa en etapa de desarrollo debe seguir los principios contables generalmente aceptados aplicables a las empresas operativas en la preparación de los estados financieros. En su balance, la empresa debe informar las pérdidas netas acumuladas por separado en la sección de patrimonio. En su estado de resultados debe informar los ingresos y gastos acumulados desde el inicio de la empresa. Asimismo, en su estado de flujo de efectivo, debe informar los flujos de efectivo acumulados desde el inicio de la empresa. Su estado del capital contable debe incluir el número de acciones emitidas y la fecha de su emisión, así como los montos en dólares recibidos. La declaración debe identificar a la entidad como una empresa en etapa de desarrollo y describir la naturaleza de las actividades de la etapa de desarrollo. Durante el primer período de operaciones normales, la empresa debe revelar su estado anterior de etapa de desarrollo en la sección de notas de sus estados financieros.

INFORMES FINANCIEROS FRAUDULENTOS

La información financiera fraudulenta se define como información intencional o imprudente, ya sea por acción u omisión, que da como resultado estados financieros materialmente engañosos. La información financiera fraudulenta generalmente puede atribuirse a la existencia de condiciones en el entorno interno de la empresa (por ejemplo, un control interno inadecuado) o en el entorno externo (por ejemplo, una industria deficiente o condiciones comerciales generales). La presión excesiva sobre la administración, como ganancias poco realistas u otros objetivos de desempeño, también puede conducir a informes financieros fraudulentos.

Los requisitos legales para una empresa que cotiza en bolsa cuando se trata de información financiera son, como era de esperar, mucho más rigurosos que para las empresas privadas. Y se volvieron aún más rigurosos en 2002 con la aprobación de la Ley Sarbanes-Oxley. Esta legislación fue aprobada a raíz de la sorprendente declaración de quiebra de Enron en 2001 y las posteriores revelaciones sobre prácticas contables fraudulentas dentro de la empresa. Enron fue solo el primero de una serie de quiebras de alto perfil. Siguieron graves acusaciones de fraude contable y se extendieron más allá de las empresas en quiebra hasta sus empresas de contabilidad. La legislatura actuó rápidamente para fortalecer los requisitos de información financiera y detener la disminución de la confianza que resultó de la ola de quiebras. Sin confianza en los informes financieros de las empresas que cotizan en bolsa, ninguna bolsa de valores puede existir por mucho tiempo.

La Ley Sarbanes-Oxley es una ley compleja que impone estrictos requisitos de información a todas las empresas que cotizan en bolsa. El cumplimiento de los requisitos de esta ley ha aumentado la carga de trabajo de las firmas de auditoría. En particular, la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley requiere que los estados financieros y el informe anual de una empresa incluyan un informe oficial de la administración sobre la eficacia de los controles internos de la empresa. Esta sección también requiere que los auditores externos den fe del informe de la administración sobre los controles internos. Se requiere una auditoría externa para dar fe del informe de gestión.

Las empresas privadas no están cubiertas por la Ley Sarbanes-Oxley. Sin embargo, los analistas sugieren que incluso las empresas privadas deberían conocer la ley, ya que ha influido en las prácticas contables y las expectativas comerciales en general.

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REVISIÓN DE CUENTAS

La preparación y presentación de los estados financieros de una empresa son responsabilidad de la dirección de la empresa. Los estados financieros publicados pueden ser auditados por un contador público certificado independiente. En el caso de las empresas que cotizan en bolsa, la ley exige una auditoría. Para las empresas privadas no lo es, aunque los bancos y otros prestamistas a menudo exigen un control independiente como parte de los acuerdos de préstamo.

Durante una auditoría, el auditor lleva a cabo un examen del sistema contable, los registros, los controles internos y los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. El auditor luego expresa una opinión sobre la imparcialidad de los estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Son posibles cuatro opiniones estándar:

Opinión sin reservas: esta opinión significa que todos los materiales se pusieron a disposición, se determinó que estaban en orden y cumplieron con todos los requisitos de auditoría. Esta es la opinión más favorable que puede emitir un auditor externo sobre las operaciones y registros de una empresa. En algunos casos, una empresa puede recibir una opinión sin reservas con un lenguaje explicativo agregado. Las circunstancias pueden requerir que el auditor agregue un párrafo explicativo a su informe. Cuando se hace esto, la opinión va precedida del término 'lenguaje explicativo añadido'.
Opinión calificada: este tipo de opinión se utiliza para casos en los que la mayoría de los materiales financieros de la empresa estaban en orden, con la excepción de una determinada cuenta o transacción.
Opinión adversa: una opinión adversa indica que los estados financieros no representan de manera precisa o completa la posición financiera, los resultados de las operaciones o los flujos de efectivo de la empresa de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Obviamente, esta opinión no es una buena noticia para la empresa que se audita.
Renuncia de opinión: una denegación de opinión establece que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros, generalmente porque siente que la empresa no presentó información suficiente. Una vez más, esta opinión arroja una luz desfavorable sobre el negocio que se audita.

La opinión estándar del auditor generalmente incluye las siguientes declaraciones, entre otras:

Los estados financieros son responsabilidad de la administración de la empresa; la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas; La auditoría se planificó y realizó para obtener una seguridad razonable de que los estados están libres de errores materiales, y la auditoría proporcionó una base razonable para expresar una opinión sobre la presentación fiel de la auditoría. El informe de auditoría es luego firmado por el auditor y un director de la firma y fechado.